Tra le novità previste dalla Legge di Bilancio, approvata in via definitiva lo scorso 29 Dicembre 2022, c’è una Flat tax incrementale: si tratta di un’agevolazione fiscale accessibile solo per il 2023 e determinate condizioni per i contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni che non applicano il regime forfettario.
- SOGGETTI BENEFICIARI
- Contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni, diversi da quelli che applicano il regime forfettario
- SOGGETTI ESCLUSI
- Le persone giuridiche e, in generale, gli esercenti attività d’impresa, artistica e professionale in forma collettiva.
- CALCOLO DELLA FLAT TAX
E RISPARMIO FISCALE POTENZIALE
- Solo per il 2023 sarà possibile applicare, in luogo delle aliquote per scaglioni di reddito IRPEF, un’imposta sostitutiva dell’IRPEF medesima e delle relative addizionali calcolata con un’aliquota del 15% su una base imponibile, comunque non superiore a 40.000 euro, pari alla differenza tra il reddito d’impresa/ di lavoro autonomo determinato nel 2023 e il reddito d’impresa /di lavoro autonomo, d’importo più elevato, dichiarato negli anni 2020, 2021 e 2022, decurtata di un importo pari a 5 % di quest’ultimo ammontare.
- COME INDIVIDUARE
L’INCREMENTO REDDITUALE
- E’ necessario presupporre che il conseguimento di un reddito d’impresa o di lavoro autonomo, per il periodo d’imposta 2023, sia di entità superiore al più elevato dei medesimi redditi che sono stati dichiarati nel triennio precedente ( anni 2020-2021-2022).
- La base imponibile dell’imposta sostitutiva del 15% non può, ad ogni modo essere di entità superiore a euro 40.000.
In altri termini per calcolare la quota di reddito assoggettabile alla flat tax incrementale si deve:
- Individuare i redditi d’impresa e di lavoro autonomo dichiarati nel periodo d’imposta 2020,2021 e 2022;
- Individuare l’ammontare di reddito più elevato nel triennio 2020-2022;
- Calcolare la differenza tra il reddito dell’anno 2023 e quello più elevato del triennio precedente;
- Sulla differenza fra il reddito dell’anno 2023 e quello più elevato del triennio precedente, detrarre il 5% del reddito più elevato registrato nel triennio, e nel limite massimo di € 40.000, applicare l’imposta sostitutiva del 15%.
ESEMPIO ESPLICATIVO
Contribuente X che ha dichiarato i seguenti redditi:
- Anno 2020 €
100.000,00
- Anno 2021 € 80.000,00
- Anno 2022 € 105.000,00
- Anno 2023 € 135.000,00
- Anno 2022 € 105.000,00
- Anno 2021 € 80.000,00
- Individuare il picco di reddito del triennio (€ 105.000,00)
- L’ incremento sarà uguale a € 30.000,00 (€ 135.000,00 – € 105.000,00)
- Tale differenza deve essere ridotta del 5% dell’importo del reddito più elevato nel triennio (105.000,00 * 5%) ovvero € 5.250,00
- Base imponibile soggetta a flat tax incrementale sarà uguale a € 24.750,00 (inferiore a € 40.000,00) su tale importo applicare l’imposta sostitutiva del 15% con imposte da pagare pari a € 3.712,50.
Risparmio potenziale importante se il reddito dichiarato fosse stato tassato secondo gli scaglioni di reddito fino al 43%.
Lo studio rimane a Vostra disposizione ai consueti recapiti telefonici/e-mail.
Cordiali saluti.
L&P CONSULTING SRL
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